SOCIEDADES INACTIVAS

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El próximo lunes 25 de julio concluye el plazo para presentar el Impuesto de Sociedades, en Galicia el plazo finaliza el día 26. Están obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades todas las empresas con independencia de que hayan desarrollado o no actividades durante el período impositivo y de que hayan obtenido o no rentas sujetas al impuesto. Por consiguiente, la circunstancia de que la entidad haya permanecido inactiva no exime de la obligación de presentar la preceptiva declaración. Las entidades mercantiles pueden cesar su actividad económica sin proceder a su disolución. El cese de actividad se transmite a la Agencia Tributaria mediante la presentación del modelo censal 036. La sociedad se da de baja, pero sigue existiendo y ese hecho conlleva obligaciones fiscales y mercantiles.

Mientras no se disuelva, la empresa presentará anualmente el Impuesto sobre Sociedades y las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil de la localidad donde esté establecido su domicilio social. Esto hará que cada año tenga que soportar la factura de gasto del Registro, con su correspondiente retención por tratarse de servicios profesionales. Si contrata los servicios de terceros para realizar estos trámites, soportará también ese gasto, con los impuestos que le sean de aplicación.

La sanción tributaria mínima que pone la Agencia Tributaria por la no presentación de dicha declaración es de 300 €.

Además la sociedad está obligada a depositar las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil. Dado que Hacienda es la que impone la sanción recomendamos que como mínimo se presente el impuesto de sociedades. Por lo que respecta al Registro Mercantil de momento no impone ninguna sanción, la consecuencia de no presentar las cuentas anuales es que se cierra la hoja registral de la empresa con la no inscripción de ningún documento con excepción del documento de disolución de la empresa. Para inscribir cualquier otro documento habría que presentar las cuentas anuales de los periodos no presentados.

El IVA soportado en las facturas del Registro Mercantil no es deducible, porque la deducibilidad dependerá de que el sujeto pasivo se encuentre realizando una actividad económica, circunstancia que no se da porque el impuesto se devenga mientras la empresa está de baja. La sociedad no tiene tampoco obligación de llevar libro registro de facturas, ya que esa exigencia está igualmente condicionada al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

Sin embargo, las obligaciones con respecto a las retenciones efectuadas son diferentes. Dado que la sociedad conserva su personalidad jurídica hasta su extinción, está sujeta a la obligación de retener, por lo que tendrá que efectuar el ingreso en el periodo de liquidación reglamentario. La sociedad se dará de alta en la obligación censal del modelo 111, correspondiente a las retenciones de profesionales y liquidará el impuesto. Posteriormente se dará de baja con el mismo modelo. En enero habrá de cumplimentar también el modelo resumen 190.

Si la entidad obtuvo una cuota íntegra positiva en el último ejercicio en el que estuvo activa, presentará también los correspondientes pagos a cuenta de Sociedades. Esta situación no tiene lugar en cuanto la sociedad se acoja a la segunda opción de determinar el pago a cuenta, del articulo 45.3 de la Ley del Impuesto de Sociedades. Los pagos a cuenta adelantados serán objeto de devolución en Sociedades al no existir rendimientos de la actividad.

La única forma de evitar los gastos y obligaciones fiscales y mercantiles asociados a estas sociedades inactivas sería proceder a su disolución y liquidación ante notario, posterior inscripción en el Registro Mercantil y baja censal en  la AEAT.

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